欧盟的碳关税法律文件分为11章36条及5个附件，对碳关税相关要素做了详细规定。

1.纳税人：

碳关税的纳税人为欧盟进口商。进口商首先要向欧盟CBAM行政机关注册登记，经批准后成为“授权申报人”才能进口相关产品。

2.税基及其计算方法：

碳关税的税基是碳排放量，采用国际通行做法，按化石燃料消耗量折算的二氧化碳排放量为计税依据。计算公式如下：

排放量（吨二氧化碳）= 质量（吨、兆瓦时）× 排放强度（吨二氧化碳/吨、吨二氧化碳/兆瓦时）

3.适用范围：

在行业范围上，碳关税实施初期，适用范围将仅限于进口到欧盟的水泥、电力、化肥、钢铁和铝。在国别范围上，碳关税只豁免已加入欧盟碳排放权交易体系的非欧盟国家，如冰岛、列支敦士登和挪威，或者和欧盟碳排放权交易体系挂钩的国家，如瑞士。

4.碳排放免费配额：

碳关税将与碳排放权交易体系下的免费配额长期共存，在2023年~2025年的过渡期内，碳关税覆盖的产业将获得100%的免费配额。2026年免费配额将下降至90%，此后逐年递减10个百分点，直至2035年减至0%。

5.缴纳流程：

欧盟进口商每进口碳排放量为1吨的商品，就购买1张电子凭证并预缴税款，在次年1月~5月期间按年统一结算和清缴。

6.处罚机制：

任何未经注册的进口商进口需征收碳关税货物的，或者注册进口商未提交以及未按期足额提交CBAM电子凭证的，将被处以罚款，金额为每吨二氧化碳排放当量100欧元。

此外，欧盟成员国可根据其国家规则对未能遵守CBAM法规的企业或个人进行行政或刑事处罚。

7.过渡期：

欧盟碳关税将于2023年1月1日开始实施，2023年~2025年是实施过渡期，进口产品不需缴纳碳关税，但进口商需每季度提交包括当季进口产品总量、产品直接和间接排放量、在原产国应支付碳价等信息在内的企业报告。2026年欧盟碳关税将全面开征。